Cukai Untuk Freelancer dan Side Income: Apa Yang Perlu Dilaporkan?
Ramai freelancer dan pekerja yang ada side income tertanya-tanya soalan yang sama setiap kali musim cukai tiba: "Pendapatan sampingan saya ni kena declare ke tak?" Ada yang fikir selagi tak besar, LHDN tak akan perasan. Ada pula yang dah bayar PCB atas gaji, jadi anggap kerja freelance tak perlu dilaporkan. Kedua-dua andaian ini salah, dan boleh menyebabkan anda berdepan penalti yang jauh lebih mahal daripada cukai itu sendiri.
Dalam artikel ini, kita akan jawab dengan jelas: apa yang perlu dilaporkan, borang mana yang perlu diisi, bila tarikh akhir, dan macam mana nak kira cukai untuk pendapatan freelance dan side income di Malaysia.
Jawapan Ringkas
Semua pendapatan freelance dan side income wajib dilaporkan kepada LHDN, tidak kira berapa kecil jumlahnya. Pendapatan jenis ini dikira sebagai pendapatan perniagaan, jadi anda perlu failkan Borang B (bukan Borang BE) dengan tarikh akhir e-Filing 15 Julai setiap tahun. Anda hanya akan dikenakan cukai jika pendapatan bercukai melebihi ambang tertentu, tetapi kewajipan melaporkan tetap ada walaupun pendapatan kecil atau perniagaan rugi.
Apa Yang LHDN Kira Sebagai Pendapatan Freelancer dan Side Income?
Di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967, pendapatan daripada "perniagaan" ditakrifkan secara luas. Menurut LHDN, ia merangkumi apa sahaja aktiviti yang dijalankan secara berterusan dengan niat mendapat keuntungan. Antara contoh yang jelas termasuk dalam kategori ini:
- Kerja freelance profesional - reka bentuk grafik, penulisan, penterjemahan, pengaturcaraan, fotografi, video editing
- Ekonomi gig - e-hailing (Grab, inDrive), penghantaran makanan (Foodpanda, GrabFood), kerja atas platform seperti Upwork dan Fiverr
- Jualan online - Shopee, TikTok Shop, Instagram, jualan dropship atau produk sendiri
- Content creator dan influencer - pendapatan iklan YouTube, TikTok Creator Fund, endorsement, affiliate marketing. KWSP sendiri ada menerbitkan panduan bahawa pendapatan pempengaruh tertakluk kepada cukai
- Komisen dan yuran - komisen insurans, hartanah, ejen takaful, yuran tuisyen persendirian
- Sewa - pendapatan sewa rumah, bilik atau kenderaan (dilaporkan sebagai pendapatan sewa, bukan perniagaan, tetapi tetap wajib declare)
Perlu diingat, keuntungan jual beli saham di Bursa Malaysia oleh pelabur individu secara amnya tidak dikenakan cukai keuntungan modal. Kami ada terangkan dengan lebih detail dalam artikel cukai untuk pelabur saham Malaysia. Begitu juga aset digital - jika anda aktif trading kripto, LHDN boleh anggap ia perniagaan. Baca lanjut dalam artikel cukai kripto dan LHDN.
Bila Anda Wajib Daftar dan Failkan Cukai?
Ada dua situasi berbeza yang selalu dikelirukan:
Pertama: kewajipan mendaftar fail cukai. Jika anda makan gaji dan pendapatan tahunan anda melebihi RM34,000 selepas potongan KWSP, anda wajib ada nombor cukai dan failkan borang setiap tahun. Untuk pemahaman asas tentang siapa yang wajib bayar, rujuk artikel kami apa itu cukai pendapatan.
Kedua: kewajipan melaporkan pendapatan perniagaan. Ini bahagian yang ramai terlepas pandang. LHDN tidak menetapkan jumlah minimum untuk pendapatan perniagaan. Maksudnya, walaupun side income anda hanya RM200 sebulan daripada jualan online, ia tetap wajib dilaporkan dalam borang cukai. Malah perniagaan yang rugi pun perlu dilaporkan, kerana kerugian perniagaan boleh dibawa ke hadapan untuk tolak keuntungan tahun akan datang.
Pendaftaran boleh dibuat sepenuhnya online melalui portal MyTax menggunakan e-Daftar. Anda juga digalakkan daftar perniagaan dengan SSM jika aktiviti freelance dijalankan secara konsisten, walaupun ia bukan syarat untuk melaporkan cukai.
Borang B atau Borang BE: Mana Satu Untuk Anda?
Ini antara kesilapan paling kerap dibuat oleh freelancer. Perbezaannya mudah:
- Borang BE - untuk individu yang hanya ada pendapatan penggajian (gaji sahaja). Tarikh akhir 30 April, atau 15 Mei melalui e-Filing.
- Borang B - untuk individu yang ada pendapatan perniagaan, termasuk freelance dan side income. Tarikh akhir 30 Jun, atau 15 Julai melalui e-Filing.
Poin penting: jika anda ada gaji DAN side income, anda tetap guna Borang B, bukan BE. Gaji anda dilaporkan dalam ruangan pendapatan penggajian, dan pendapatan freelance dalam ruangan pendapatan perniagaan, semuanya dalam satu Borang B. Kesilapan memfailkan BE sedangkan anda ada pendapatan perniagaan bermakna pendapatan tersebut tidak dilaporkan, dan itu satu kesalahan.
Cara Kira Pendapatan Bercukai Freelancer
Berita baiknya, anda tidak dicukai atas jumlah kasar yang masuk ke akaun bank. Formula asasnya:
Pendapatan kasar - perbelanjaan perniagaan yang dibenarkan = pendapatan larasan perniagaan
Di bawah Seksyen 33 Akta Cukai Pendapatan 1967, perbelanjaan yang dilakukan "semata-mata dan sepenuhnya" untuk menghasilkan pendapatan boleh ditolak. Untuk freelancer, contoh biasa termasuk:
- Langganan software dan tools (Adobe, Canva Pro, hosting, domain)
- Sebahagian bil internet dan telefon (mengikut nisbah kegunaan kerja)
- Peralatan kerja seperti laptop dan kamera (melalui elaun modal, bukan tolakan terus)
- Kos pengangkutan untuk urusan kerja, minyak dan tol bagi e-hailing
- Yuran platform dan komisen marketplace (potongan Shopee, Fiverr, Upwork)
- Kos iklan dan pemasaran (FB Ads, TikTok Ads)
Selepas itu, pendapatan larasan perniagaan dicampur dengan pendapatan penggajian dan lain-lain, ditolak pula pelepasan peribadi (individu RM9,000, KWSP dan insurans hayat, gaya hidup, perubatan dan sebagainya), barulah dapat pendapatan bercukai yang dikenakan kadar cukai.
Kadar Cukai Pendapatan Individu Tahun Taksiran 2025
Malaysia mengamalkan sistem cukai progresif. Berdasarkan jadual kadar yang disusun oleh RinggitPlus untuk tahun taksiran 2025:
| Pendapatan Bercukai (RM) | Kadar (%) |
|---|---|
| 0 - 5,000 | 0 |
| 5,001 - 20,000 | 1 |
| 20,001 - 35,000 | 3 |
| 35,001 - 50,000 | 6 |
| 50,001 - 70,000 | 11 |
| 70,001 - 100,000 | 19 |
| 100,001 - 400,000 | 25 |
| 400,001 - 600,000 | 26 |
| 600,001 - 2,000,000 | 28 |
| Melebihi 2,000,000 | 30 |
Hanya bahagian pendapatan dalam setiap banjaran dicukai pada kadar berkenaan, bukan keseluruhan pendapatan. Individu dengan pendapatan bercukai RM35,000 ke bawah juga layak mendapat rebat cukai RM400.
Contoh Pengiraan: Gaji + Side Income
Katakan Aiman bekerja tetap dengan gaji RM4,000 sebulan (RM48,000 setahun) dan buat kerja freelance design dengan pendapatan kasar RM1,500 sebulan (RM18,000 setahun). Perbelanjaan freelance beliau (software, internet, iklan) berjumlah RM4,000 setahun.
- Pendapatan penggajian: RM48,000
- Pendapatan larasan perniagaan: RM18,000 - RM4,000 = RM14,000
- Jumlah pendapatan: RM62,000
- Tolak pelepasan (individu RM9,000 + KWSP RM4,000 + gaya hidup RM2,500 + lain-lain RM2,500): RM18,000
- Pendapatan bercukai: RM44,000
Cukai dikira secara berlapis: RM600 untuk RM35,000 pertama, dan 6% atas baki RM9,000 iaitu RM540. Jumlah cukai: RM1,140. Tanpa melaporkan perbelanjaan RM4,000 itu, cukai Aiman akan jadi lebih tinggi. Inilah sebabnya rekod perbelanjaan sangat penting untuk freelancer.
e-Invois: Adakah Freelancer Perlu Guna?
Mulai 2024 hingga 2026, Malaysia melaksanakan sistem e-Invois secara berperingkat. Kebanyakan freelancer tidak perlu risau buat masa ini. LHDN telah menangguhkan pelaksanaan bagi kumpulan pendapatan lebih kecil, dan pembayar cukai dengan perolehan tahunan bawah RM500,000 dikecualikan daripada e-Invois buat masa ini.
Maksudnya, jika side income anda RM2,000-RM10,000 sebulan, anda masih jauh daripada ambang tersebut. Namun perlu diingat, pengecualian e-Invois TIDAK bermakna pengecualian cukai. Kewajipan melaporkan pendapatan dalam Borang B tetap berjalan seperti biasa. Satu lagi nota penting: jika anda ada beberapa perniagaan milikan tunggal, LHDN mengira jumlah gabungan semua perniagaan bagi menentukan ambang, bukan setiap satu secara berasingan.
CP500 dan Penyimpanan Rekod
Selepas anda mula melaporkan pendapatan perniagaan, LHDN mungkin mengeluarkan notis CP500, iaitu skim bayaran ansuran cukai untuk individu berpendapatan perniagaan. Bayaran dibuat 6 kali setahun (setiap dua bulan). Jika anggaran LHDN terlalu tinggi berbanding pendapatan sebenar, anda boleh mohon pindaan sebelum 30 Jun tahun berkenaan.
Anda juga wajib simpan rekod perniagaan selama 7 tahun, termasuk invois, resit perbelanjaan, penyata bank dan rekod jualan. Tak perlu sistem yang canggih - spreadsheet mudah yang direkod secara konsisten setiap bulan sudah memadai untuk freelancer kecil-kecilan.
Apa Jadi Kalau Tak Declare Side Income?
Ini bukan perkara untuk diambil ringan. Di bawah Seksyen 112 Akta Cukai Pendapatan 1967, kegagalan mengemukakan borang cukai boleh dikenakan denda RM200 hingga RM20,000, penjara sehingga 6 bulan, atau kedua-duanya. Bagi pelaporan yang tidak betul atau terkurang nyata pendapatan, Seksyen 113 memperuntukkan denda RM1,000 hingga RM10,000 serta penalti 200% daripada cukai yang terkurang dikenakan.
LHDN hari ini mempunyai akses data yang jauh lebih luas berbanding dulu - rekod bank, data platform e-dagang, data e-hailing, malah aktiviti media sosial. Kempen audit terhadap peniaga online dan content creator juga semakin aktif. Kos untuk berselindung jauh lebih tinggi daripada kos untuk patuh. Jika anda tidak pernah declare selama ini, langkah terbaik adalah tampil secara sukarela - LHDN dari semasa ke semasa menawarkan Program Pengakuan Sukarela dengan kadar penalti yang lebih rendah.
Langkah Demi Langkah: Cara Declare Side Income Kali Pertama
Kalau ini tahun pertama anda melaporkan pendapatan freelance, ikut urutan mudah ini:
- Dapatkan nombor cukai (TIN) - daftar melalui e-Daftar di portal MyTax. Kebanyakan individu yang pernah bekerja sudah ada nombor cukai secara automatik. Semak dahulu di MyTax sebelum daftar baru.
- Kemas kini profil di MyTax - pastikan alamat, nombor telefon dan akaun bank untuk refund adalah terkini.
- Kumpul rekod pendapatan setahun - penyata bank, laporan pendapatan dari platform (Grab, Shopee, TikTok, Fiverr), invois yang anda keluarkan kepada klien.
- Senaraikan perbelanjaan perniagaan - asingkan resit yang berkaitan kerja sahaja. Jika satu perbelanjaan bercampur guna peribadi dan kerja (contoh: bil internet rumah), tentukan nisbah yang munasabah dan konsisten.
- Isi Borang B melalui e-Filing - pilih e-B dalam MyTax. Masukkan pendapatan penggajian dari borang EA (jika ada), kemudian pendapatan perniagaan dalam ruangan berkenaan. Sistem akan kira cukai secara automatik selepas anda masukkan pelepasan.
- Bayar atau tuntut refund - jika PCB yang dipotong majikan melebihi cukai sebenar, anda dapat refund. Jika sebaliknya, bayar baki melalui ByrHASiL sebelum 15 Julai untuk elak kenaikan cukai automatik 10%.
Keseluruhan proses untuk freelancer kecil biasanya mengambil masa kurang dari sejam jika rekod sudah tersusun. Tahun-tahun berikutnya akan jadi lebih pantas kerana profil dan template rekod sudah sedia.
Tips Kurangkan Cukai Secara Sah
Melaporkan side income tidak semestinya bermakna bil cukai yang besar. Beberapa strategi yang sah:
- Rekod semua perbelanjaan perniagaan - setiap ringgit perbelanjaan yang layak mengurangkan pendapatan bercukai anda
- Maksimumkan pelepasan peribadi - KWSP sukarela (i-Saraan untuk freelancer), PRS, SSPN, insurans hayat dan perubatan, gaya hidup
- Caruman i-Saraan - freelancer boleh caruman KWSP secara sukarela dan layak dapat insentif kerajaan, sambil menikmati pelepasan cukai
- Rancang masa perbelanjaan besar - jika nak beli peralatan kerja, waktu pembelian boleh mempengaruhi tahun taksiran mana anda dapat manfaat
Kami ada kupas topik ini dengan lebih mendalam dalam artikel cara jimat cukai LHDN.
Soalan Lazim (FAQ)
Adakah saya perlu declare side income kalau majikan dah potong PCB?
Ya. PCB hanya melibatkan gaji anda. Pendapatan freelance dan side income tidak diambil kira dalam PCB, jadi ia wajib dilaporkan sendiri melalui Borang B. PCB yang telah dipotong akan ditolak daripada jumlah cukai akhir anda.
Berapa jumlah minimum side income yang perlu dilaporkan kepada LHDN?
Tiada jumlah minimum. LHDN menghendaki semua pendapatan perniagaan dilaporkan walaupun kecil, dan walaupun perniagaan mengalami kerugian. Anda mungkin tidak perlu bayar cukai jika pendapatan bercukai rendah, tetapi kewajipan melaporkan tetap ada.
Freelancer wajib daftar SSM ke?
Dari sudut cukai, pendaftaran SSM bukan syarat untuk melaporkan pendapatan dalam Borang B. Namun di bawah Akta Pendaftaran Perniagaan 1956, aktiviti perniagaan yang dijalankan secara berterusan sepatutnya didaftarkan. Pendaftaran SSM juga memudahkan urusan buka akaun bank perniagaan dan permohonan pembiayaan.
Apakah borang cukai untuk orang yang ada gaji tetap dan side income?
Borang B. Selagi anda ada pendapatan perniagaan, walaupun sumber utama adalah gaji, anda guna Borang B dengan tarikh akhir e-Filing 15 Julai. Jangan guna Borang BE.
Bolehkah saya tolak harga laptop dan bil internet daripada pendapatan freelance?
Boleh, dengan syarat. Bil internet dan langganan software boleh ditolak mengikut nisbah kegunaan perniagaan. Laptop dan peralatan pula dituntut melalui elaun modal, bukan tolakan terus sekali gus. Simpan semua resit sebagai bukti.
Adakah pendapatan dari TikTok, YouTube dan affiliate dikenakan cukai?
Ya. Pendapatan iklan, endorsement, hadiah berbentuk barangan bernilai dan komisen affiliate semuanya dikira pendapatan bercukai jika diterima secara berterusan. LHDN telah beberapa kali menegaskan bahawa content creator dan pempengaruh tertakluk kepada cukai pendapatan seperti perniagaan lain.
Apa perlu saya buat kalau tak pernah declare side income selama ini?
Tampil secara sukarela sebelum LHDN menghubungi anda. Kemas kini pengisytiharan melalui MyTax atau kunjungi cawangan LHDN untuk nasihat. Pengakuan sukarela biasanya dikenakan penalti jauh lebih rendah berbanding jika kesalahan ditemui melalui audit.
Kesimpulan
Semua pendapatan freelance dan side income wajib dilaporkan kepada LHDN melalui Borang B, tanpa mengira jumlah. Dengan merekod perbelanjaan perniagaan dan memaksimumkan pelepasan, cukai sebenar yang perlu dibayar selalunya jauh lebih rendah daripada yang dibayangkan. Yang penting, patuh awal lebih murah daripada penalti kemudian.
Bila pendapatan freelance anda semakin stabil, langkah bijak seterusnya ialah menjadikan lebihan pendapatan itu bekerja untuk anda melalui pelaburan.
Buka akaun CDS untuk mula melabur di Bursa Malaysia dan juga saham luar negara seperti US dan Hong Kong.
Muat turun Ebook Asas Saham secara percuma untuk memahami langkah pertama dalam pelaburan saham.