Apa Itu Levi? Beza Cukai, Siapa Bayar di Malaysia

Anda mungkin pernah dengar majikan mengeluh tentang "levi pekerja asing" atau syarikat tertentu kena bayar "levi HRDF". Ada juga sebut "levi pelancongan" atau "levi gula". Kalau anda fikirkan, kenapa kerajaan ada berbagai-bagai jenis levi dan ke mana sebenarnya duit ini pergi?

Persoalan ini bukan sekadar soalan akademik. Ia menyentuh kos perniagaan, harga produk yang anda beli, dan margin syarikat-syarikat yang anda mungkin pegang sahamnya di Bursa Malaysia. Memahami levi membolehkan anda baca laporan tahunan dengan lebih tajam dan menilai impak setiap perubahan dasar belanjawan.

Artikel ini akan jawab tiga soalan utama: apa sebenarnya levi, siapa yang tentukan kadarnya, dan ke mana duit yang dikutip pergi.

Jawapan Ringkas

Levi adalah bayaran wajib yang dikenakan oleh kerajaan kepada pihak tertentu (biasanya majikan atau pengeluar) untuk tujuan spesifik - sama ada untuk regulasi industri, membiayai program tertentu, atau mengubah tingkah laku ekonomi. Kadarnya ditentukan oleh Kementerian berkenaan melalui akta atau peraturan, dan diluluskan dalam Belanjawan tahunan. Duit yang dikutip biasanya masuk ke Akaun Hasil Disatukan Kerajaan Persekutuan (Federal Consolidated Revenue Account), atau dalam beberapa kes diasingkan untuk tujuan khusus seperti latihan pekerja (HRDF) atau program kesihatan.

Apa Itu Levi? Definisi Asas

Dalam bahasa kewangan awam, levi adalah caj wajib yang dikenakan untuk satu tujuan tertentu. Ia bukan sekadar "cukai" yang biasa - ada elemen regulasi atau penyaluran khas yang membezakannya.

Contohnya, apabila majikan ambil pekerja asing, kerajaan kenakan levi tahunan. Tujuannya bukan sekadar untuk dapat duit; ia adalah mekanisme dasar untuk: 1. Menghadkan kebergantungan kepada buruh asing, 2. Menggalakkan automasi dan pekerjaan tempatan, 3. Menanggung kos sosial dan infrastruktur yang ditanggung negara untuk menerima tenaga kerja luar.

Begitu juga dengan levi HRDF - majikan yang mempekerjakan ramai rakyat Malaysia kena bayar 1% dari gaji bulanan, dan duit itu digunakan untuk membiayai latihan kemahiran. Levi ini ada elemen "purpose" yang jelas, bukan sekadar "income tax" umum.

Beza Levi Dan Cukai: 3 Perbezaan Utama

Ramai keliru antara levi dan cukai. Walaupun kedua-duanya adalah bayaran wajib kepada kerajaan, ada perbezaan penting:

1. Tujuan Pengutipan

Cukai (seperti cukai pendapatan, SST) dikutip untuk pendapatan am kerajaan - dimasukkan ke akaun konsolidasi dan boleh diguna untuk apa-apa peruntukan dalam belanjawan. Levi pula biasanya ada tujuan spesifik - sama ada untuk regulasi industri tertentu atau membiayai program tertentu.

2. Sasaran Pembayar

Cukai biasanya dikenakan secara meluas (semua pendapatan, semua jualan, semua pelancong). Levi pula sering kali terhad kepada pihak tertentu - majikan yang ambil pekerja asing, syarikat yang mempekerjakan ramai rakyat tempatan, atau pengeluar produk tertentu.

3. Justifikasi Dasar

Cukai biasanya dijustifikasi atas dasar "kewajipan kewarganegaraan" atau "pulangan kepada masyarakat". Levi pula dijustifikasi sebagai kos langsung atas aktiviti tertentu - contohnya, "anda guna pekerja asing, jadi anda kena bayar kos sosial yang ditanggung kerajaan".

Dalam praktis, sempadan ini kabur. Sebahagian besar yang dipanggil "cukai" sebenarnya berfungsi sebagai levi (cukai pelancongan, cukai gula), dan sesetengah "levi" pula serupa cukai biasa. Tapi memahami perbezaan konsep ini bermakna anda boleh fikir kritikal tentang setiap pengumuman dasar baharu.

Jenis-Jenis Levi & Cukai Khas Di Malaysia

Berikut adalah senarai utama bayaran wajib yang dikenali sebagai levi atau berfungsi sebagai levi di Malaysia:

1. Levi Pekerja Asing

Authority: Kementerian Sumber Manusia (KESUMA) + Kementerian Dalam Negeri (KDN)
Kadar: RM410 (pembantu rumah) hingga RM1,850 (manufaktur/pembinaan)
Pembayar: Majikan
Kutipan tahunan: ~RM1.7 bilion (2022)

2. Levi HRDF (HRD Corp)

Authority: HRD Corp (di bawah Kementerian Sumber Manusia)
Kadar: 1% dari gaji bulanan (wajib jika ≥10 pekerja Malaysia), 0.5% (sukarela 5-9 pekerja)
Pembayar: Majikan
Penggunaan: Latihan kemahiran pekerja - boleh tuntut balik untuk kos latihan

3. Cukai Pelancongan (Tourism Tax)

Authority: Jabatan Kastam Diraja Malaysia (JKDM)
Kadar: RM10 setiap bilik setiap malam
Pembayar: Pelancong asing (warganegara MY & PR dikecualikan)
Pengutip: Hotel & platform digital seperti Agoda, Booking.com

4. Duti Eksais Alkohol & Tembakau (Sin Tax)

Authority: JKDM
Kadar (mulai 1 Nov 2025): Rokok +2 sen/batang, Alkohol +10%, Cigar +RM40/kg
Pembayar: Pengeluar atau pengimport
Anggaran tambahan hasil: RM700 juta - RM1 bilion setahun

5. Cukai Minuman Bergula (Sugar Tax)

Authority: JKDM
Kadar: 50 sen setiap liter (naik dari 40 sen di Belanjawan 2024)
Sasaran: Minuman karbonat > 5g gula/100ml, jus buah > 12g/100ml
Pembayar: Pengeluar minuman

6. Cukai Barang Mewah (HVGT - High Value Goods Tax)

Authority: JKDM (akan dilaksana)
Sasaran: Barang mewah seperti jam tangan, beg jenama tertentu
Status: Diumumkan dalam Belanjawan 2024, pelaksanaan tertangguh

7. Levi Pelesenan Kasino & Permainan

Authority: Kementerian Kewangan
Kadar: 35% cukai permainan + bayaran lesen kasino
Pembayar: Pengusaha kasino (Genting Malaysia)

Siapa Yang Tentukan Kadar Levi?

Proses penentuan kadar levi di Malaysia melibatkan tiga lapisan kuasa yang berbeza:

Lapisan 1: Akta Parlimen

Setiap levi mesti ada asas perundangan dalam akta yang diluluskan Parlimen. Contohnya:

Levi Pekerja Asing: Akta Imigresen 1959/63 + Akta Pengambilan Pekerja Asing
Levi HRDF: Akta Pembangunan Sumber Manusia Berhad 2001
Cukai Pelancongan: Akta Cukai Pelancongan 2017
Duti Eksais: Akta Eksais 1976

Akta ini memberi kuasa kepada Menteri berkenaan untuk menentukan kadar dan pengubahsuaian.

Lapisan 2: Belanjawan Tahunan

Kebanyakan perubahan kadar levi diumumkan dalam Bajet (Belanjawan) yang dibentangkan Menteri Kewangan setiap Oktober/November. Contohnya, Belanjawan 2026 (dibentangkan 10 Oktober 2025) mengumumkan kenaikan duti eksais alkohol 10% dan rokok 2 sen/batang berkuat kuasa 1 November 2025. Belanjawan ini diluluskan Parlimen sebelum efektif.

Lapisan 3: Peraturan Kementerian

Selepas akta dan bajet, Kementerian berkenaan keluarkan peraturan teknikal - kadar tepat, tarikh kuat kuasa, mekanisme kutipan, dan pengecualian. Untuk levi pekerja asing, Kementerian Sumber Manusia keluarkan peraturan terperinci. Untuk cukai pelancongan, JKDM keluarkan panduan operasi melalui portal MyTTx.

Dengan kata lain, proses penuh ialah: Parlimen lulus akta → Menteri Kewangan ubah kadar via Bajet → Kementerian teknikal laksana. Tidak ada satu individu yang boleh ubah levi secara sewenang-wenangnya - ada checks dan balances.

Ke Mana Duit Levi Pergi?

Inilah soalan yang paling sering ditanya tapi paling kurang difahami. Jawapan ringkas: bergantung pada jenis levi.

Akaun Hasil Disatukan Kerajaan Persekutuan (Federal Consolidated Revenue Account)

Majoriti levi - termasuk levi pekerja asing, cukai pelancongan, cukai gula, dan duti eksais - dimasukkan terus ke Akaun Hasil Disatukan. Ini adalah "akaun bank kerajaan" induk yang dikawal oleh Kementerian Kewangan. Setelah masuk, duit ini menjadi sebahagian daripada hasil keseluruhan kerajaan dan boleh digunakan untuk apa-apa peruntukan dalam belanjawan tahunan - dari gaji penjawat awam, subsidi, sehinggalah projek infrastruktur.

Maknanya, walaupun anda fikir "duit levi pekerja asing patut digunakan untuk projek tenaga kerja tempatan", realitinya ia bercampur dengan hasil-hasil lain dan diperuntukkan ikut keutamaan belanjawan tahunan. Kerajaan boleh "earmark" tujuan tertentu jika mahu - tapi secara teknikal, duit dah masuk akaun umum.

Tabung Khas / Earmarked Fund

Ada beberapa pengecualian penting di mana levi dikumpul ke dalam tabung khusus:

Levi HRDF masuk ke tabung HRD Corp - hanya boleh diguna untuk program latihan kemahiran. Majikan boleh tuntut balik sebahagian besar kontribusi mereka untuk membiayai latihan pekerja sendiri.

Tambahan duti eksais alkohol & tembakau (Belanjawan 2026) secara eksplisit di-earmark untuk Kementerian Kesihatan Malaysia (KKM) - membiayai Inisiatif Kesihatan Paru-Paru, rawatan diabetes dan penyakit jantung. Ini adalah model "sin tax with health hypothecation" yang biasa di banyak negara.

Apabila anda baca pengumuman bajet, perhatikan sama ada kerajaan kata duit "akan masuk akaun konsolidasi" atau "akan diasingkan untuk X". Perbezaan ini menentukan bagaimana duit benar-benar diguna.

Levi Pekerja Asing: Case Study Terperinci

Memandangkan ini adalah levi yang paling besar dari segi kutipan dan paling kontroversi, mari kita lihat lebih dekat:

Siapa Bayar? Majikan, sepenuhnya. Sejak 2019, majikan tidak boleh tolak levi dari gaji pekerja asing. Levi adalah kos majikan, bukan kos pekerja.

Berapa Banyak? Bergantung pada sektor dan zon:

Semenanjung: Manufaktur/Pembinaan/Perkhidmatan RM1,850, Perladangan/Pertanian RM640, Pembantu Rumah RM410
Sabah/Sarawak: Perkhidmatan RM1,490, Manufaktur/Pembinaan RM1,010, Perladangan RM590, Pertanian/Pembantu Rumah RM410

Berapa Total Kutipan? Menurut data Kementerian Kewangan, kutipan levi pekerja asing dianggarkan sekitar RM1.7 bilion pada tahun 2022. Ini hampir sebanding dengan kutipan cukai keuntungan kebanyakan syarikat sederhana di Bursa Malaysia.

Multi-Tier Levy Mechanism (MTLM) dilaksana mulai 2025 - kadar levi akan meningkat progresif berdasarkan bilangan pekerja asing dalam syarikat. Tujuan: kurangkan kebergantungan, galakkan automasi.

Untuk pemahaman lebih lanjut tentang bagaimana levi pekerja asing berkait dengan sistem perekrutan FWCMS dan dasar imigresen, baca artikel kami tentang sistem pekerja asing Malaysia FWCMS, NIISe & Turap.

Eksekutif perniagaan menyemak dokumen pematuhan cukai dan levi di pejabat moden dengan pemandangan KLCC — Bagi majikan dan pengeluar, levi adalah komponen tetap dalam pelaporan kewangan tahunan. Memahami struktur pengutipan dan aliran dana levi membantu pelabur menilai impak setiap perubahan dasar terhadap margin syarikat.

Levi HRDF: Tabung Yang Boleh Tuntut Balik

Levi HRDF (kini dikenali sebagai HRD Corp) adalah salah satu levi yang paling berstruktur. Ia diuruskan di bawah Akta Pembangunan Sumber Manusia Berhad 2001.

Siapa Wajib Bayar?

Majikan dengan ≥10 pekerja sepenuh masa warganegara Malaysia: wajib daftar, kadar 1%
Majikan dengan 5-9 pekerja: pilihan untuk daftar, kadar 0.5%
Pekerja sambilan, pelatih, dan bukan warganegara: dikecualikan dari pengiraan

Ke Mana Duitnya Pergi? Duit dimasukkan ke tabung HRD Corp - bukan akaun konsolidasi. Tabung ini diuruskan oleh HRD Corp dan diguna sepenuhnya untuk program pembangunan kemahiran. Majikan boleh tuntut balik sebahagian besar kontribusi mereka untuk:

Membiayai latihan pekerja
Pembelian buku/bahan latihan
Yuran sijil profesional pekerja

Inilah ciri unik HRDF - secara teknikal, ia adalah "tabung pinjaman" majikan kepada diri sendiri untuk tujuan latihan. Berbeza dengan levi pekerja asing yang langsung jadi hasil kerajaan.

Levi Lain Yang Sering Dilupakan

Cukai Pelancongan (RM10/bilik/malam) - Walaupun namanya "cukai", ia berfungsi sebagai levi pengangkutan. Hanya pelancong asing yang bayar; warganegara dan PR Malaysia dikecualikan. Hotel kutip, JKDM terima.

Cukai Eksais Alkohol & Tembakau (Sin Tax) - Naik 10% (alkohol) dan 2 sen sebatang (rokok) mulai 1 November 2025. Tambahan hasil di-earmark untuk KKM.

Cukai Minuman Bergula - 50 sen seliter untuk minuman dengan gula > 5g/100ml. Pengeluar bayar; hanya untuk minuman siap minum (bukan teh tarik kedai mamak).

Setiap satu mempunyai impak berbeza kepada sektor dan syarikat. Pengeluar minuman seperti Fraser & Neave (F&N) dan Spritzer mempunyai pendedahan terus kepada cukai gula. Pengilang rokok seperti British American Tobacco Malaysia terdedah kepada duti eksais. Pengusaha hotel seperti Genting Malaysia dan YTL Hospitality REIT kena urus pungutan cukai pelancongan.

Apa Implikasi Levi Kepada Pelabur Bursa Malaysia

Untuk anda yang aktif melabur, levi bukan sekadar "kos perniagaan abstrak" - ia adalah faktor margin yang konkrit:

1. Sektor Yang Paling Terdedah

Sektor manufaktur, pembinaan, perkhidmatan, dan perladangan paling terdedah kepada levi pekerja asing. Mana-mana kenaikan kadar terus mengurangkan margin EBITDA. Apabila menganalisis PE ratio sesuatu sektor, pelabur perlu fikir tentang risiko levi sebagai sebahagian daripada penilaian.

2. Margin & Cash Flow

Lihat segmen "kos pekerja" dan "duti eksais" dalam laporan tahunan. Untuk syarikat dengan ratio pekerja asing tinggi, MTLM akan terus tambah kos struktur. Ini patut menjadi line item dalam analisis cash flow statement anda.

3. Pengumuman Belanjawan

Tonton pengumuman Bajet setiap Oktober/November - kenaikan kadar levi atau cukai eksais boleh mengubah dinamik margin sektor secara overnight. Belanjawan 2026 adalah contoh sempurna: kenaikan eksais alkohol 10% terus jejas sentimen saham dalam sektor itu.

4. Pelan Automasi

Syarikat yang mengumumkan pelan automasi serius (bukan sekadar lip service) berpeluang melindungi margin daripada kenaikan levi pekerja asing. Pantau capex dalam pelaporan suku tahunan untuk tanda-tanda komitmen sebenar.

FAQ: Soalan Lazim Tentang Levi

1. Apa beza levi dan cukai?

Cukai biasanya dikenakan secara meluas dan masuk ke pendapatan am kerajaan. Levi biasanya khusus untuk pihak tertentu (contoh: majikan pekerja asing) dan ada tujuan dasar yang jelas. Dalam praktis, sempadan ini kabur - sesetengah "cukai" berfungsi sebagai levi.

2. Boleh ke saya tuntut balik levi yang dibayar?

Bergantung pada jenis levi. Levi HRDF boleh dituntut balik (untuk latihan kemahiran). Levi pekerja asing - tahun pertama boleh dituntut balik dalam keadaan tertentu, tapi selebihnya tidak. Cukai pelancongan, cukai gula, duti eksais - tak boleh tuntut balik.

3. Adakah levi pekerja asing boleh ditolak dari gaji pekerja?

Tidak. Sejak 2019, majikan dilarang tolak levi dari gaji pekerja asing. Levi adalah kos majikan sepenuhnya.

4. Apa itu Multi-Tier Levy Mechanism (MTLM)?

MTLM adalah sistem levi pekerja asing berperingkat yang dilaksana dari 2025. Kadar akan meningkat progresif berdasarkan bilangan pekerja asing dalam syarikat. Tujuan: galakkan automasi dan kurangkan kebergantungan.

5. Siapa kutip cukai pelancongan - hotel atau kerajaan?

Hotel atau platform digital (Agoda, Booking.com) kutip dari pelancong asing, kemudian serahkan kepada Jabatan Kastam Diraja Malaysia setiap suku tahun.

6. Adakah pekerja asing yang bayar cukai pendapatan kepada Malaysia?

Ya. Pekerja asing yang berada di Malaysia ≥182 hari setahun dianggap pemastautin cukai dan bayar cukai pendapatan kepada LHDN seperti rakyat Malaysia. Ini berasingan dari levi pekerja asing yang dibayar majikan.

7. Mengapa duit levi tak digunakan untuk projek pekerja tempatan?

Sebahagiannya YA - HRDF khusus untuk latihan rakyat Malaysia. Tetapi levi pekerja asing biasanya masuk ke akaun konsolidasi am, jadi penggunaan untuk projek pekerja tempatan tidak terjamin secara langsung. Kerajaan boleh "earmark" jika mahu, tapi keputusan itu bergantung pada belanjawan tahunan.

8. Adakah levi sama dengan SST atau GST?

Tidak. SST (Cukai Jualan dan Perkhidmatan) dan GST (yang sudah dimansuhkan) adalah cukai am yang dikenakan kepada penggunaan barang dan perkhidmatan. Levi lebih sempit - hanya kepada pihak tertentu untuk tujuan tertentu.

Kesimpulan

Levi adalah satu mekanisme dasar penting yang mempengaruhi kos perniagaan, harga produk, dan margin syarikat di seluruh Malaysia. Memahami beza levi dengan cukai am, siapa yang tentukan kadarnya, dan ke mana duitnya pergi membolehkan anda baca laporan tahunan dan pengumuman belanjawan dengan lebih tajam.

Bagi pelabur, levi bukan sekadar isu makro - ia adalah faktor mikro yang masuk terus ke dalam unjuran margin dan penilaian sektor. Setiap perubahan kadar dalam Belanjawan tahunan boleh menggerakkan harga saham dalam sektor terjejas.

Untuk mula melabur dalam syarikat-syarikat Bursa Malaysia dan memantau impak perubahan dasar levi terhadap portfolio anda, anda perlukan akses kepada pasaran saham terlebih dahulu.

Buka akaun CDS dengan Mahersaham untuk mula melabur di Bursa Malaysia dan juga saham luar negara seperti AS dan Hong Kong.

Untuk pemula yang ingin memahami asas pelaburan saham sebelum mula, muat turun Ebook Asas Saham percuma kami.

Apa Itu Levi? Beza Dengan Cukai, Siapa Bayar & Ke Mana Duitnya?